根據立法院三讀通過的《所得稅法》修正草案，2026年度起受扶養未成年子女免稅額將從10.1萬元一口氣拉高到15.15萬元，增幅高達50%。這項變革連同四大社會保險費扣除上限鬆綁，預計在116年5月申報115年度綜合所得稅時正式適用。
安永會計師事務所指出，這次修法是近年來少見「精準瞄準育兒家庭」的減稅措施。對家中有兩個未成年子女的雙薪家庭來說，單是免稅額這塊，就能比現制多出10萬元的扣除空間。
免稅額調升50%：數字怎麼來的？誰受惠？
修法第一重點，是受扶養未成年子女免稅額增加50%。從原本每人10.1萬元，調高到15.15萬元。這不是小幅度調整——一次增加5.05萬元，對於處在5%、12%、甚至20%稅率級距的納稅人來說，實際節稅效果從2,500元到1萬元不等。
為什麼是50%？從立院審議過程來看，這次調整是直接反映近年物價累計漲幅與育兒成本結構改變，不走過去「逐年微調」的老路，而是一次性大幅度拉高。以一個育有兩名未成年子女、適用12%稅率的家庭為例，新制下免稅額增加帶來的節稅利益約為1.2萬元——等於一個孩子一個月的幼兒園月費。
安永會計師事務所分析，這次調整的受惠對象集中在30至45歲、育有未成年子女的受薪階級。對於年所得淨額在121萬元以下的納稅人（適用12%以下稅率），感受會最直接。
從產業面來看，這項修法釋放了一個明確的訊號：政府正在用租稅工具直接介入「育兒成本過高」的市場失靈問題。但我們必須老實說，5萬元的免稅額增加，對於動輒每月2到3萬元的托育費用來說，仍屬於「有感但不足以翻轉」的層級。真正的考題在於：後續能否搭配托育補助、就學費用的列舉放寬，才能構成完整的育兒支持體系。
四大社會保險費：從此不受2.4萬元限制
第二項修法，是將勞工保險、農民健康保險、國民年金及軍公教保險等社會保險費，比照健保費辦理——不再受列舉扣除額2.4萬元的上限限制，可全額列報扣除。
過去納稅人在列舉保險費時，除了健保費可全額扣除外，其餘人身保險費（含社會保險）合計每年最高只能扣除2.4萬元。以一位每月自付勞保費1,200元的上班族來說，年繳14,400元尚未觸頂；但如果同時有國民年金或農保，很容易就超過天花板，多繳的部份一毛都扣不到。
新制取消了這個天花板。根據安永會計師事務所試算，對於同時有勞保、國民年金、以及額外商業保險的納稅人，新制可增加數千至萬餘元的扣除額。尤其對於中高齡、有較多年資的受僱者，勞保費率隨年資調整後，每月自付額可能來到2,000元以上，加上國民年金年繳近萬元，過去很容易被2.4萬元的額度卡住。
「社會保險具有強制性與社會安全功能，與一般商業保險的性質不同，」安永會計師事務所在分析報告中指出。這次修法等於正面承認了這個區別，讓強制性社會保險不再與商業保險爭奪有限的扣除額配額。
2026年報稅的具體時間點與適用範圍
這項修法已經完成三讀，待總統公布後正式生效。關鍵時間點是：116年5月申報115年度綜合所得稅時即可適用。
換句話說，2026年一整年度的所得，在2027年5月報稅時，就能享受到這兩個變革。如果家中有2026年出生的新生兒，這位新成員在2027年報稅時同樣適用15.15萬元的免稅額——對新手父母來說，這無疑是個好消息。
不過需要注意，未成年子女免稅額的適用條件仍維持原有規定：子女須未滿20歲，或滿20歲但因在校就學、身心障礙或無謀生能力而受納稅義務人扶養。這些認定標準並未因免稅額調高而有所放寬。
說句實在話，這次修法對「精準族群」確實有利，但對於剛好卡在20歲門檻邊緣的家長——比如孩子已經19歲半、正在念大學——反而會有一種「看得到吃不到」的焦慮。另外，免稅額雖然調高，但扣除額的效益最終還是要看綜合所得稅的級距。如果您的所得淨額剛好跨過5%和12%的界線，多出來的5.05萬元免稅額可能會讓您「降級」，這才是真正的甜蜜點。
數據背後的啟示
從這次修法可以歸納出幾個結構性的觀察。第一，育兒費用的租稅減免正從「象徵性」走向「實質性」，15.15萬元的免稅額已經逼近標準扣除額（現行12.4萬元）的水準，這在五年前幾乎不可想像。第二，社會保險扣除上限的取消，對中高齡受僱者以及弱勢投保族群而言，是更具公平正義的改革——繳多少、扣多少，不再被齊頭式天花板綁死。
但我們也要看到另一面：台灣的生育率持續在全球敬陪末座，光靠租稅誘因是否能扭轉結構性問題？根據財政部統計，目前全台約有180萬戶申報戶有扶養未成年子女，其中約六成適用標準扣除額，並不會因為免稅額調高而直接受惠。對於這些家庭來說，選擇標準扣除額（單身12.4萬、有配偶24.8萬）可能比列舉扣除更有利，免稅額調高對他們的實際影響為零。
因此，這項修法的真正受益者，是那些原本就會採用列舉扣除、且所得級距在12%以上的中高所得育兒家庭。對於基層受薪階級，標準扣除額的調升或許才是更直接的牛肉——而這，就是下一次稅改該討論的題目了。
編輯觀點：如果把這次修法放在更大的租稅改革地圖裡看，我會說它是一個「精準但保守」的進步。精準在於鎖定了育兒成本痛點，保守在於它終究只服務了列舉扣除的族群。按照財政部的稅改節奏，下一步值得關注的是：標準扣除額是否會跟進調整？以及幼兒學前特別扣除額的年齡限制是否會從5歲往上拉？這些問題比免稅額調高更值得追蹤。建議讀者今年可以先重新檢視自己的扣除方式，評估是否從標準扣除轉為列舉扣除——說不定您會發現，過去兩年其實已經繳了太多稅。
【行動呼籲】趁著距離116年5月報稅還有超過一年，建議您現在就做三件事：第一，確認家戶中所有未成年子女的戶籍與扶養認定是否完備；第二，整理近兩年的勞保、國民年金繳費證明，試算新制下您的扣除額會增加多少；第三，諮詢您的會計師或使用國稅局的線上試算系統，評估是否該從「標準扣除」轉為「列舉扣除」。這三件事花不到一個小時，但可能在兩年後為您省下上萬元的稅金。別等到報稅季才來慌張——現在準備，才是聰明的納稅人。
本文改寫整理自公開新聞來源，原始報導由Yahoo奇摩新聞發布。
常見問題 FAQ
2026年報稅新制的免稅額提高何時開始適用？
116年5月申報115年度綜合所得稅時正式適用，也就是2026年全年的所得，在2027年5月報稅時可採用新制。
社會保險費全額扣除需要準備什麼證明文件？
勞保、農保、國保、軍公教保險的繳費證明均可作為列舉扣除憑證，不受2.4萬元上限限制，但必須是納稅義務人、配偶或受扶養親屬自行繳納的保費。
免稅額提高到15.15萬元後，所有未成年子女都適用嗎？
須符合受扶養條件：子女未滿20歲，或滿20歲但因在校就學、身心障礙或無謀生能力而受納稅義務人扶養，且實際有扶養事實者方可適用。
如果原本就採用標準扣除額，這次修法有影響嗎？
免稅額調高對標準扣除額申報戶同樣有影響，因為免稅額是在扣除額之前扣除的項目，所有人都會受惠；但社會保險費扣除上限放寬僅限列舉扣除申報戶。
家中有3個小孩，新制可以多扣多少？
3個未成年子女的免稅額從30.3萬元提高到45.45萬元，增加15.15萬元扣除額，若適用12%稅率，可節稅約18,180元。
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